施工公司中包工头的劳务报酬所得和经营所得税务都是施工企业中的重点内容，有很多不懂的会计们就会出现判断错误，导致非常严重的后果。
实际业务中,对于包工头所得属于劳务报酬所得还是经营所得的,很多人分不清,尤以税务和企业财务最为典型。在此我要以批评的态度来点评！
造成的原因是：作为税法执行部门的基层税务人员,没有及时和积极的学习税法､理解税法,没有静心思考其间内容的本质区别,只是按照旧的思维惯性理解,未加仔细区分,导致判断和定性错误,税法执行出现偏差。当然,要列举出实际案例,目前这样的一种情况很多还存在 ;
而作为企业会计,在税务主动和强势的情况下,从心里上被动的接受和盲从,缺乏独立思考和判断,从而给企业可能埋下潜在的涉税风险!
财务分不清，预示着包工头适用错误个税税率而产生税负负担的不同，存在纳税隐患！
劳务报酬：根据《个人所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第707号）第六条第（二）项规定：
劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验 、测试､医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演､广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务等29项取得的所得。
生产、经营所得：“根据《上海市税务局关于对临时经营纳税人的生产、经营所得征收所得税的若干政策规定 》（沪税政四﹝1993﹞25号）判断，对无照纳税人从事服务业取得的所得为生产、经营所得，但个人所得税法中“劳务报酬所得”列举的应税项目除外。”
从以上税法规定能够准确的看出 :29项属于劳务报酬的具体明细内容,并无文字明确包含包工头的劳动所得,在施工公司施工项目存在大量个人包工头的情况下,税务总局为何视而不见不加以包含?这是理由一;
而且从上述29项内容来看,无论是翻译､表演,还是书画､雕刻等都是有技术上的含金量的专业领域,需要专门的技能和证书或者门槛,需要更高的脑力劳动,不是谁想做就能做的,而从包工头自身的文化程度､所从事的工作内容,是在施工工地,以没有技术门槛､不需要太多的专业技能粗浅的体力劳动为主的活动,工作内容要求和性质上就和29项劳务报酬内容有很大的差别,从这点分析,先不把包工头所从事的劳动划归到劳务报酬范畴,这是理由二｡
另外，根据《国家税务总局关于印发建筑安装业个人所得税征收管理暂行办法的通知 》（国税发〔 1996〕127号）第三条规定：“承包建筑安装业各项工程作业的承包人取得的所得，应区别不一样的情况计征个人所得税：经营成果归承包人个人所有的所得，或按照承包合同（协议）规定，将一部分经营成果留归承包人个人的所得，按对企业和事业单位的承包经营、承租经营所得项目征税；以其他分配的方法取得的所得，按工资、薪金所得项目征税。
从事建筑安装业未领取营业执照承揽建筑安装业工程作业的建筑安装队和个人，其从事建筑安装业取得的收入应依照个体工商户的生产、经营所得项目计征个人所得税。
这条规定基本明确符合包工头情况:包工头从事施工活动的所得属于经营所得而不是劳务报酬所得,这是理由三。
(1) 劳务报酬所得，一般而言只限于纳税人自身的脑力劳动和体力劳动投入，而经营所得，除了劳动投 入以外，还应有外购的成本，如材料、人工、各项服务等。
(2) 从现状看，发票品名开「工程款」或者「工程服务费」的，一般都按照经营所得按照1.5%左右征收
的个税，而品目只要带劳务费字样的，多是按照劳务报酬所得不征税，交由扣缴义务人预扣预缴。
(3)劳务报酬结算，是以《劳务结算单》和《劳务工程计量确认单》为结算依据，而不是以《工资表》+
《考勤表 》作为成本核算的依据。以《工资表》+《考勤表 》为形式 的那是工资薪金,绝不是劳务报酬.
所以，对税务人员来说,属于劳务报酬所得还是经营所得,要从税法规定､工作的实质内容､公司可以提供的证据形式以及合同工作内容的约定上多方面多角度去综合分析和判断,而不是简单草率更多的人为主观的认为是属于劳务报酬,按照劳务报酬及要求预扣个税法。
对企业财务专员来说,也能提前做好税收筹划,做到合理避税,对包工头的所得是选择劳务报酬还是经营所得,哪个方案对缴纳个税更加有利和划算,都需要提前测算筹划。比如提前与长期合作的承包人、班组长以及其他个人经营者，在合同协议签订，工作内容界定，沟通等方面做好安排。
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邹老师，正保开放课堂特邀实战专家，中华会计网校《工程会计全盘账务与税务筹划全方面提升课》主讲名师。15年以上工程财务从业经验，曾担任2家公司财务顾问，负责3家工程公司财税关系处理，历任4家工程公司财务经理岗位，多家大型国企、民企、事务所及财务咨询管理公司内训讲师，实战经验比较丰富，从业阅历广泛。现担任某壹级园林绿化工程公司财务经理，主要负责公司内外账处理、项目成本独立核算、纳税申报、项目成本过程控制、财务管理、部门人员招聘、税务筹划、财税关系处理、增值税内训、融资贷款、资产评定估计等工作，对工程行业财务管理具有深刻的财务功底及感悟，在实战培训班中，以其颇具价值的实战应用和财务技巧讲授受到学员的一致好评和信任！
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