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建筑业(Construction Business)指国民经济中从事建筑安装工程的勘察、设计、施工以及对原有建筑物做维修活动的物质生产部门。按照国民经济行业分类目录，建筑业被分为房屋建筑业、土木工程建筑业、建筑安装业、建筑装饰装修和其他建筑业。
进入成本的原始凭证分为收料单、分包工程单、材料倒扎表、项目部费用报销单等。其基本流程为：收到成本原始凭证——检查审批手续是否齐全、原始凭证是否真实合法、金额是不是正确——入账
1、收料单：仓库保管员验收材料，开出收料单——项目部材料员签字——成本会计入账。
3、材料倒扎表：项目部材料员盘点库存材料，编制材料收发存月报表——成本会计据以倒
扎出库存材料的数量金额，是账面数与仓库盘点数相符——其差额为当月实际耗用数，计入成本。
【问题一】关于农民工的工资由甲方代发的情况下，个人所得税的扣缴义务人是谁？
答复：不论农民工工资由谁代发，其所得收入的个人所得税的扣缴义务人均为对所得的支付对象和支付数额有决定权的单位。
参考：《中华人民共和国个人所得税法》（2018年修正）第九条：个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或个人为扣缴义务人。
【问题二】建筑施工工地的包工头要不要由支付方履行扣缴个人所得税的义务？以及能否差额征收增值税的问题。
1、包工头取得的工程款属于经营所得，需由纳税人自行申报纳税，支付方不需要再履行扣缴个人所得税的义务。
2、取得自然人代开的分包工程款发票，可当作简易计税中差额征收的扣除凭证。
新《个人所得税法》（主席令第九号）第二条规定，居民个人取得经营所得应当缴纳个人所得税。第六条规定第（三）项规定，经营所得以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用和损失后的余额，为应纳税所得额。第十二条规定，纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或者季度终了后十五日内向税务机关报送纳税申报表，并预缴税款；在取得所得的次年三月三十一日前办理汇算清缴。
根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定：附件2：营业税改征增值税试点有关事项的规定(三)销售额。9.试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。
上述凭证是指：（1）支付给境内单位或个人的款项，以发票为合法有效凭证。（2）支付给境外单位或个人的款项，以该单位或个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑议的，能要求其提供境外公证机构的确认证明。（3）缴纳的税款，以完税凭证为合法有效凭证。（4）扣除的政府性基金、行政事业性收费或者向政府支付的土地价款，以省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据为合法有效凭证。（5）国家税务总局规定的其他凭证。纳税人取得的上述凭证属于增值税扣税凭证的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
答复：相关。其他个人提供建筑服务，应向建筑服务发生地主管税务机关申报纳税。
参考：根据财税【2016】36号附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第四十六条增值税纳税地点为：
(一) 固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税;经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。
(二) 非固定业户应当向应税行为发生地主管税务机关申报纳税;未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。
(三) 其他个人提供建筑服务，销售或者租赁不动产，转让自然资源使用权，应向建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地主管税务机关申报纳税。
(四)扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款。
【问题四】关于异地跨省实施工程人员的个人所得税到底是应该在机构所在地申报还是异地施工地全员全额申报的问题。
答复：跨省施工的工程建设项目应该在项目所在地办理全员全额申报缴纳工资薪金个人所得税。
参考：根据《国家税务总局关于建筑安装业跨省异地工程作业人员个人所得税征收管理问题的公告》（国家税务总局公告2015年第52号）相关规定：
一、总承包企业、分承包企业派驻跨省异地工程建设项目的管理人员、技术人员和其他工作人员在异地工作期间的工资、薪金所得个人所得税，由总承包企业、分承包企业依法代扣代缴并向工程作业所在地税务机关申报缴纳。
二、跨省异地实施工程单位应就其所支付的工程作业人员工资、薪金所得，向工程作业所在地税务机关办理全员全额扣缴明细申报。凡实行全员全额扣缴明细申报的，工程作业所在地税务机关不得核定征收个人所得税。
【问题五】关于建筑施工公司，在施工现场甲方的水电，取得甲方水电费分割单，是否允许所得税前扣除的问题。
答复：不可以！只有在企业租用办公、生产用房等资产，发生水、电、燃气、冷气、暖气、通讯线路、有线电视、网络等费用，才有机会采取分摊方式。本条的适合使用的范围不宜扩大。房地产和建安企业施工现场所需的水电费，不适用本条规定。
注意：一同承担的应税劳务支出，分摊费用时，能够使用分割单入账在税前扣除。是应税劳务，不是应税货物，水电属于货物不是劳务。
参考：依据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第十八条规定，“企业与别的企业(包括关联企业)、个人在境内共同接受应纳增值税劳务(以下简称“应税劳务”)发生的支出，采取分摊方式的，应当按照独立交易原则进行分摊，企业以发票和分割单作为税前扣除凭证，共同接受应税劳务的别的企业以企业开具的分割单作为税前扣除凭证。”
依据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第十九条规定，“企业租用(包括企业作为单一承租方租用)办公、生产用房等资产发生的水、电、燃气、冷气、暖气、通讯线路、有线电视、网络等费用，出租方作为应税项目开具发票的，企业以发票作为税前扣除凭证;出租方采取分摊方式的，企业以出租方开具的其他外部凭证作为税前扣除凭证。
【问题六】关于建筑施工公司，平时既有建筑服务、也对外销售建筑材料，该笔业务属于混合销售还是兼营的问题。
答复：不一定。混合销售要注意两个一：同一个客户，同一项销售行为，两者间具有关联性！比如：销售货物，同时提供运输服务。兼营业务的两个两：经营两种以上业务、面向两个以上客户。
参考：根据《国家税务局2017年第11号公告》，纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装配置服务，不属于混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。
【问题七】关于建筑公司，经常发生一些共同管理费用，例如：水电费用、差旅费用、培训费用、咨询顾问费用、会议费用、办公楼的装修费用等，既服务于简易计税项目也服务于一般计税项目，是否允许全部抵扣增值税的问题。
答复：共同管理费用中的增值税进项税额必须要在一般计税项目和简易计税项目中，按照一定的分摊办法来进行分摊，分摊给简易计税项目的管理费用中的增值税进项税额不可以抵扣，只有分摊给一般计税项目的管理费用中的增值税进项税额才可以抵扣。
参考：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件一《营业税改征增值税试点实施办法》第二十九条的规定：适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额
【问题八】关于建筑公司，与发包方签订建筑合同，授权其他分公司纳税人提供服务，由分公司给甲方开具发票并收取款项，甲方收到分公司的发票可否抵扣的问题。
参考：国家税务总局公告2017年第11号第二条规定，建筑企业与发包方签订建筑合同后，以内部授权或者三方协议等方式，授权集团内其他纳税人（以下称第三方）为发包方提供建筑服务，并由第三方直接与发包方结算工程款的，由第三方缴纳增值税并向发包方开具增值税发票，与发包方签订建筑合同的建筑企业不缴纳增值税。发包方可凭实际提供建筑服务的纳税人开具的增值税专用发票抵扣进项税额。
【问题九】关于异地施工的工程，若是不预缴增值税，是不是真的存在风险以及如何处罚的问题。
答复：是的，需要异地预缴增值税等。增值税小规模纳税人，月销售额10万元（季度不超过30万元）起征点的，不需要在异地预缴增值税。
国家税务总局制定了《跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》（2016年第17号公告）：第十二条纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，按照本办法应向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款而自应当预缴之月起超过6个月没有预缴税款的，由机构所在地主管国税机关按照《中华人民共和国税收征收管理法》及相关规定进行处理。
纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，未按照本办法缴纳税款的，由机构所在地主管国税机关按照《中华人民共和国税收征收管理法》及相关规定进行处理。
根据《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》，自2023年1月1日至2023年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。
【问题十】关于建筑业企业异地的工程建设项目是否必须设立分公司或子公司的问题。
答复：不需要。按照现行规定，异地施工项目需要按照2%或3%预缴增值税，需要按照实际收入的0. 2%预缴企业所得税，已经起到了平衡各地财政利益的作用，没有必要强制或变相要求外地建筑企业在本地设立分公司或子公司。
参考：根据税总发[2017]99号规定，任何地区和单位不得违法限制或排斥本地区以外的建筑企业参加工程建设项目投标，严禁强制或变相要求外地建筑企业在本地设立分公司或子公司，为建筑企业营造更加开放、公平的市场环境。实务中，有些地方会为争夺税源，要求成立分公司，增值税及企业所得税等全部在当地缴纳。
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