税收风险管理部门要广泛获取信息，格外的注意加强对提供咨询服务的开票金额接近但未超过增值税起征点的个体工商户和企业所得税核定征收的纳税人的税收分析和风险应对。
近日，国家税务总局丽水市税务局税收风险管理局根据一条关于大学生自主成功创业的新闻报道，顺藤摸瓜，挖出某公司利用小规模纳税人未达起征点享受免税政策，注册成立个体工商户为其违规开具大量咨询服务业发票，虚增成本、转移利润，进而达到少缴税或不缴税目的的案件，最终查补税款、滞纳金约500万元。
“在校大学生”“年收入近百万元”“工程咨询服务”……在看这则新闻报道的过程中，这些字眼引起税务人员的注意。“李某就读的是美术设计专业，所创办单位从事的却是与其专业不相关的工程咨询业务，为什么？一个全日制在校就读学生如何能既上学，又处理专业性较强的工程建设项目管理工作？提供什么咨询服务能取得近百万元的年收入？”凭着职业的敏感性，丽水市税务局税收风险管理局工作人员对此心生疑问，一场围绕李某所创办个体工商户涉税情况的税收大数据分析迅速展开。
经查询“金三”系统，税务人员发现该个体工商户自登记注册以来共开具增值税普通发票金额约300万元，开票品目均为其他咨询服务—工程咨询，其中超过七成发票的受票方为丽水本地一家规模较大的工程监理公司，每年的开票额与当时税法规定的起征点相接近，均享受免税政策。税务人员初步怀疑，该个体工商户有几率存在涉税风险。
接下来，税务人员将分析重点转移至该个体工商户的下游监理公司。通过大数据查询分析，税务人员发现该监理公司自2019年以来的企业所得税平均税负率明显低于同行业的平均值，其高级管理人员或高级监理员工的年工资水平远低于市场中等水准，近3年每年接收70余家个体工商户开具的约2000万元工程咨询服务费普通发票，超过该监理公司年经营成本的1/3，且众多个体工商户的注册名称、注册地址、开业日期有不同程度交叉重合。
税务人员结合该监理公司的实际经营业务特点，抽取向其开具过发票的部分个体工商户进行实地核查，发现这些个体工商户的实际控制人大多为该监理公司分散在各个项目监理部的高级管理人员或项目经理，判断该监理企业存在接受违规发票的可能。
在各项目运营中，小组成员的基本工资由公司财务部统一发放。但为了应对工地人员流动性大、激励手段有限等真实的情况，绩效工资一般由项目经理依据工程完工进度，以红包形式不定期发放，对此该公司没有具体管理规定。项目经理为了使发“红包”的现金能够从公司账上“合理”取得，便安排亲朋好友注册个体工商户，以提供整理资料服务为由，向该公司开具工程咨询服务发票，套取相关资金，转由项目经理发放给工地员工。有关所得均未按照实际申报和扣缴个人所得税。上述线索中的在校大学生便是其中一位项目经理的孩子。
在强有力的税收大数据分析结果、核查取得证据面前，听了税务人员的法律和法规讲解，该监理公司负责人逐渐承认了有关违法事实，并积极努力配合税务部门开展自查整改。不久，有关涉案单位和个人将按规定应当承担的税款、滞纳金约500万元全部补缴入库。
第一步，筛选辖区内近年来现代服务业企业中开票金额接近但未超过增值税起征点的个体工商户和企业所得税核定征收的纳税人，通过发票数据分析，筛选受票方较为单一的开票企业。
第二步，通过上述甄别出的开票企业，追踪受票方企业信息，抽取受票方企业取得的各类发票数据，进一步筛选出开具发票异常的上游企业名单进行核查，取得关键证据。
发现此案反映的涉税问题后，丽水市税收风险管理部门采取有明确的目的性的专项辅导、核查、管查互动、查打结合等措施加强应对，截至目前已经对多家公司可以提供专项辅导，开展多次管查互动行动，核查多起咨询服务发票违规开具案件，累计查补税款和滞纳金5000余万元。
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