原标题：建筑施工会计处理要点及需要注意的几点大全（一般纳税人），想要的都在这里~
有的施工项目由于签订的合同属于甲供材、清包工或者是老项目，因此能选择简易计税适用3%增值税征收率，该项目不用过于考虑进项抵扣的问题。
（1）一般纳税人提供简易计税项目，也是自行开具专票，不需要去税务机关代开；
（2）切记不得将简易计税项目进货过程中取得的专票拿到一般计税项目上抵扣；
（3）简易计税项目采购工程用料过程中若取得专票应认证后先抵扣、后进项税转出；绝对不能不认证，以免出现滞留发票风险。
（4）对公司采购进来的材料取得了专票，但是部分用于简易计税项目、部分用于一般计税项目的，如何处理？
答：按照现行政策规定，适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额*当期简易计税方法计税项目销售额/当期全部销售额。
答：按要求做独立核算，同时建立健全财务核算制度，对购进的材料和货物按照简易计税方法和一般计税方法的项目进行严格区分，在取得发票时头脑一定要清醒，什么项目取得增值税专用发票，什么项目取得增值税普通发票防止造成麻烦。同时，加强库房的领用存管理，以免出现材料混同。
（2）月初纳税申报的增值税=含税销售额/1.03*3%-预缴增值税=0；
（4）一般纳税人的某个项目一旦选择了简易计税方法后，36个月内不得变更。
山东某建筑公司有一项建设服务工程款(含税)100万元，分包工程20万元，该项目采用简易计税。
按照上述金额和税额开具增值税专用发票，建筑业差额纳税属于可以全额开具增值税专用发票的情况。业主取得增值税专用发票后，可以抵扣进项税额应包括全部工程的增值税。
在机构所在地自行开具增值税发票，可按照其取得的全部价款和价外费用100万元开具税率为3%的增值税专用发票。
建筑业差额纳税属于可以全额开具增值税专用发票，对方可以抵扣29130元；
（1）纳税人应自行建立预缴税款台账，区分不同县（市、区）和项目逐笔登记全部收入、支付的分包款、已扣除的分包款、扣除分包款的发票号码、已预缴税款以及预缴税款的完税凭证号码等相关联的内容，留存备查；
（2）桥归桥，路归路，按工程项目施工项目来归集收入与分包款，而不能此分包款抵彼的收入；
（4）纳税人取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为负数的，可结转下次预缴税款时继续扣除。
根据财税〔2016〕36号附件1《试点实施办法》第四十五条规定，纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
收到预收款产生纳税义务，但是否开具发票没有明确规定，建议纳税义务发生时点同时开具增值税发票。
在收到预收款后若有异地施工的项目，需要在项目所在地预缴增值税款。预缴增值税款，在机构所在地进行纳税申报时可以抵减当期的增值税应纳税额。
举例：北京某一般纳税人建筑企业甲，选择一般计税方式，本月预收工程款111万元：
建筑企业开工前预收账款的税收风险是：当施工公司只有一个项目的情况下，而且工程还没有动工，由于税法规定建筑服务收到预收款时，纳税义务时间已发生，而造成了收到预收款时，确认销项税额，没有可以抵扣的进项税额。造成了建筑施工公司工程没有开工前，就要缴纳增值税，占用了施工公司的资金流。
（2）财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知财会[2016]22号关于“简易计税”明细科目，是指核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。
（3）附案例：某工程总造价6.6亿元。按合同约定在开工之前，预收工程启动资金1.11亿元，税务处理如下：
应纳税款=当期销项税额-当期进项税额-预缴税款=1100万元-0-200万元=900万元。
由于建筑工程就本工程建设项目未开工就收到了启动资金1.11亿元，因为没有进项税额抵扣，同时施工公司又没有别的施工项目，只有一个施工项目的情况下，该施工公司只能把1.11亿元确认的销项税额1100万元作为应纳税额完税。
因此，建筑企业收到业主的预收款，产生增值税销项税额与进项税额的倒挂，增加了收到预收账款当期的增值税负担，严重影响了施工公司的资金流。
建筑企业提前做采购计划，与供应上签订采购合同，合同中约定：预付一部分货款或定金给供应商，供应商必须在建筑施工公司工程未开工前收到业主支付预付款的增值税纳税申报期限内，向施工企业开具17%等税率的增值税专用发票。
以存款支付B建筑公司分包工程款20万元（含税），增值税专用发票注明价款180180.18元，增值税额19819.82元；
出租4月30日前在机构所在地购入的商品房，开具专用发票金额20万元，税额1万元（若是房子在异地若是简易征收就要预缴5%增值税、若是一般计税3%预缴增值税）；
购进材料一批(与简易项目无关)，增值税专用发票金额10万元，增值税额1.7万元；
购入5月1后新建的办公用房，取得增值税专用发票金额50万元，税额5.5万元；
本月应在项目地预缴增值税额为：（100万－20万）÷（1＋11%）×2%＝14414.41元。
A建筑公司项目采用简易计税5月份开具增值税专用发票收到工程款100万元（含税）；
以存款支付B建筑公司分包工程款20万元（含税），对方开具增值税普通发票；
出租4月30日前在机构所在地购入的商品房，开具专用发票金额20万元，税额1万元。
购进材料一批(与简易项目无关)，增值税专用发票金额10万元，增值税额1.7万元；
购入5月1后新建的办公用房，取得增值税专用发票金额50万元，税额5.5万元；
本月应在项目地预缴增值税额为：（100万－20万）÷（1＋3%）×3%＝23300.97元。
（1）本科目核算企业（建造承包商）根据建造合同约定向业主办理结算的累计金额。
（3）合同完工时，将本科目余额与相关工程项目施工合同的“工程项目施工”科目对冲：
（4）本科目期末贷方余额，反映企业尚未完工建造合同已办理结算的累计金额。
（5）“工程结算”科目在资产负债表中应作为“工程项目施工”科目的抵销科目，因为工程结算科目核算企业（建造承包商）根据建造合同约定向业主办理结算的累计金额。
1、工程结算和工程项目施工可以看做是过渡科目，最后工程完工时要将两个科目对冲结平。
2、工程结算与工程施工在资产负债表当中没固定的表示项目，它们分两种情况计入资产负债表：
A：如果“工程项目施工”科目余额大于“工程结算”科目余额，则企业应该用“工程项目施工”科目余额减去“工程结算”科目余额的差额反映施工公司建造合同己完工部分但尚未办理结算的价款总额。
它应该作为一项流动资产，通过在资产负债表的“存货”项目中增设的“已完工尚未结算款”项目列示。
B：如果“工程结算”科目余额大于“工程项目施工”科目余额，则企业应该用“工程结算”科目余额减“工程项目施工”科目余额后的差额反映施工公司建造合同未完工部分但已办理了结算的价款总额。
它应该作为一项流动负债，通过在资产负债表的“预收账款”项目中增设的“已结算尚未完工工程”项目列示。该项目反映的信息能促使施工公司采取有力措施，加快建设进度，以降低企业负债。
企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，维持的时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。
（2）纳税人取得建筑工程的预收款项时，必须按规定计算缴纳建筑业增值税及附加税费；同时还一定要按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现，以及实际发生的成本费用，计算企业所得税应纳税所得额，计算应纳税额。
某建筑企业签订了一项总金额为2700万元(不含税价）的固定造价合同，合同完工进度按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。工程已于2016年2月开工，预计2018年9月完工。最初预计的工程总成本为2 500万元，到2017年底，由于材料价格持续上涨等因素调整了预计总成本，预计工程总成本为3 000万元。
该建筑企业于2018年7月提前两个月完成了建造合同，工程质量优良，客户同意支付奖励款300万元。建造该工程的其他有关资料：
温馨提示：优秀品质的内容贵在与大家共享，部分文章来自互联网，如有侵权请告知，我们会在第一时间处理。商务合作请加。返回搜狐，查看更加多
上一篇：建筑业的收入确认与会计处理
下一篇：浅析建设工程建设价格虚高的根本原因及审计要点