修建业触及的事务比较多，“营改增”之后又全方面进入了增值税年代，其管帐处理也随之发生了改变，今日内蒙古管帐人来给大家用一个事例来阐明供给修建服务的管帐处理。
A修建公司是一般交税人，注册地在内蒙古呼和浩特市区，一切老项目挑选简易计税，已在主管税务局存案，新项目挑选一般计税，2016年6月相关事务如下：
1．工程项目B在内蒙古呼和浩特市赛罕区，合同开工日期为2015年4月20日，2016年10月获得含税总包收入103万元，契合条件的分包工程款增值税专用发票金额41.2万元（分包方是小规模交税人）；
2．工程项目C在呼和浩特市是新城区，合同开工日期为2016年5月1日，2016年10月获得含税总包收入1110万元，获得契合条件的分包劳务费专用发票含税金额222万元（分包商是一般交税人），获得资料进项税专用发票含税351万元，当月认证经过。
3．工程项目E在呼和浩特市区，合同开工日期为2016年10月1日，合同不含税总价1000万元，经甲乙双方商定由甲方供给部分资料不含税价款200万元，甲供材部分不包括在合同总价中，挑选依照简易计税办法核算，当月乙方收到预付款206万元，无分包。
供给修建服务跨县市区预缴；甲供材不做为修建公司的计税基数；汇总申报时扣除预缴的税额；
1、根据财税2016年36号文，关于修建行业一般交税人能够再一次进行挑选简易计税办法的条件有，契合下列恣意一条即可：
2、根据国家税务总局公告2017年11号文之三、交税人在同一地级行政区范围内跨县（市、区）供给修建服务，不适用《交税人跨县（市、区）供给修建服务增值税征收办理暂行办法》，即取消了“外经证”开具，本文不考虑在内
4、老项目的确定先看《修建工程项目施工许可证》日期，其次才是修建工程承揽合同
5、本文举例项目悉数在2016年年度，文中关于预交增值税等方针不受2017年新方针影响，特别是：财税[2017]58号 财政部 税务总局关于修建服务等营改增试点方针的告诉
方针根据：财税2016年36号文之《营业税改征增值税试点有关事项的规则》（七）第5条一般交税人跨县（市）供给修建服务，挑选适用简易计税办法计税的，应以获得的悉数价款和价外费用扣除付出的分包款后的余额为销售额，依照3%的征收率核算应交税额。交税人应依照上述计税办法在修建服务发生地预缴税款后，向组织所在地主管税务机关进行交税申报。
特别阐明：因为现在施工公司在运营形式上有直营办法，股份制形式，承揽形式，并且存在很大部分挂靠形式，所以在管帐上核算不完全相同，读者要注意，本文参阅直营项目。
2.工程项目C在呼和浩特市新城区，合同开工日期为2016年5月1日，2016年10月获得含税总包收入1110万元，获得契合条件的分包劳务费专用发票含税金额222万元（分包商是一般交税人），获得资料进项税专用发票含税351万元，当月认证经过。
方针根据：财税2016年36号文之《营业税改征增值税试点有关事项的规则》（七）4.一般交税人跨县（市）供给修建服务，适用一般计税办法计税的，应以获得的悉数价款和价外费用为销售额核算应交税额。交税人应以获得的悉数价款和价外费用扣除付出的分包款后的余额，依照2％的预征率在修建服务发生地预缴税款后，向组织所在地主管税务机关进行交税申报。
方针根据：国家税务总局2017年17号关于发布《交税人跨县（市、区）供给修建服务增值税征收办理暂行办法》的公告，采纳分包抵扣形式。
“应交税费--未交增值税”贷方余额21（37-16）万元，在申报环节交纳
3.工程项目E在呼和浩特市区，合同开工日期为2016年10月1日，合同不含税总价1000万元，经甲乙双方商定由甲方供给部分资料不含税价款200万元，甲供材部分不包括在合同总价中，挑选依照简易计税办法核算，当月乙方收到预付款206万元，无分包。
甲供材不在A修建公司核算，收到资料时只做备检挂号。即本部分甲供材不作为终究结算内。
2016年10月实践交纳增值税=预缴税额+汇总申报缴交税额=（1.8+16）+（21+6）=44.8（万元）
阐明：上述账务处理罗列例题不包括在预交增值税一起征收的印花税，代征企业所得税及随增值税交纳附加税的账务处理。
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