每天5分钟，钱哥带你搞定税务分分钟！建筑业是国民经济重要的基础行业和支柱产业之一，建安企业业务相对复杂，挂靠、分包、转包经营模式都会存在，会计核算上与生产型企业有很大的区别，加之营改增后税收政策的变化，涉税风险度较高，财务专员天天都担心风险，有多谨慎？步步惊心，唯恐被稽查！
钱哥今天要专对于建筑业说辞，论一论这个热门又复杂的行业到底隐藏哪些常见的风险点？咱们财务专员需要注意的问题可得谨慎!
劳务派遣的最大特点是劳动关系与用工关系相分离，被派遣人员与企业只有用工关系，没有劳动关系。派遣人员与劳务派遣公司是有劳动关系但没有用工关系。由于劳务派遣公司是可以差额计税的，但是公司是不能够差额纳税的。
举个例子，深圳公司，2020年在市里承包了一项工程，属于甲供工程，工程建设价格1000万元，将其中的200万元分包给B公司。2020年12月，深圳建筑公司办理工程价款结算，收到工程款1000万元，支付分包款并取得了B公司开具的增值税普通发票，深圳建筑公司选择简易计税方法计税，12月应纳税额是多少？
劳务分包与劳务派遣的经济实质完全不同，其在会计核算及涉税处理上也存在比较大差异，一旦判断错误将影响企业的财务情况和经营成果，从而对财务报表使用者产生一定的影响。甚至有企业借劳务外包的名义逃避工资总额监管、税收征管和坐支套支现金滥发工资外收入等。
从2017年7月1日起，建筑业的纳税义务发生时间由收款时变为发生应税行为并收讫销售款项（纳税人销售服务过程中或者完成后收到款项）或者取得索取销售款项凭据的当天（书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务完成的当天)。
先开具发票的，为开具发票的当天；签订了书面合同且书面合同约定了付款日期的，应按照书面合同确认的付款期的当天确认纳税义务发生。
部分建筑业企业有时候并不清楚自己已发生了增值税纳税义务时间，比如发生了应收行为并收到销售款，但是并未开具增值税发票，“以票控税”的观念会让很多人以为，只有开票了才需要缴税。
其实只要符合上述（财税〔2017〕58号）或其他政策所规定的情形，企业都应该确认收入，并在确认收入当期申报缴纳增值税。申报的时候，这不是还有“未开票收入”可以填嘛，后期如果补开发票，可以负数冲减已申报的收入。
虚开增值税发票是指开具了与实际业务不符的发票，包括三种行为，一是没有货物购销或者没提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票；二是有货有交易但开具了数量和金额不实的增值税专用发票；三是进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票。
1）对外虚开发票风险。包括为获取地方政府考核奖励、税收返还，为虚增收入而虚开发票，为满足下游房地产企业多抵进项、增大成本的需要虚开发票等情况。
2）接受虚开发票风险。建安企业总成本中， 人力成本占据20%~30%，材料成本占据 60%，相当一部分黄沙、水泥、石子等建筑材料是从农民、个体户或者小规模纳税人处购买，如果供应商未按规定到税务机关代开专用发票，建筑企业易产生接受虚开增值税专用发票的风险。此外，在虚列成本、虚抵进项的诱惑下让他人为自己虚开发票的现象也时有发生。
3）是建立落实企业内控制度，严格管理增值税专用发票取得和认证所需的企业公章和法定代表人签章，规定财务、采购、销售等经办人员的审核责任，明确违责后果。
服务增值税计税方法分为一般计税和简易计税，一般计税营改增以后是11％税率，自2018年5月1日起按10%税率计税，2019年4月1日起按9％税率计税；简易计税按3%征收率计税。
2.一般纳税人工程总承包单位为房屋的地基与基础、整体的结构提供工程服务，建筑设计企业自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预先制作的构件的，适用简易计税方法计税。
建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、整体的结构提供工程服务，在建筑设计企业自行采购全部或部分主要建筑材料的情况下，一律适用简易计税的政策。
以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者另外的费用的建筑服务。
甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程；
一般纳税人销售电梯的同时提供安装配置服务，其安装服务可根据甲供工程选择适用简易计税方法计税。
一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以再一次进行选择适用简易计税方法计税。
1）《建筑工程项目施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；
2）《建筑工程项目施工许可证》未注明合同开工日期，但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；
3）未取得《建筑工程项目施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。
分包是指从事工程总承包的单位将所承包的建设工程的一部分依法发包给拥有相对应资质的承包单位的行为，该总承包人并不退出承包关系，其与第三人就第三人完成的工作成果向发包人承担连带责任。
2. 建设工程总承包合同中未有约定，又未经建筑设计企业认可，承包单位将其承包的部分建设工程交由其他单位完成的；
5. 聘请其他个人为分包方，其他个人没有施工资质，只能从事简易初级工程作业；
转包指承包人在承包工程后，又将其承包的工程建设任务转让给第三人，转让人退出承包关系，受让人成为承包合同的另一方当事人的行为。
根据《财政部 税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号）规定：
纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，依规定的预征率预缴增值税；
按照现行规定应在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在建筑服务发生地预缴增值税；
按照现行规定无需在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在机构所在地预缴增值税。
总的来说，就是企业在同一地级行政区范围内跨县（市、区）提供建筑服务的，在机构所在地主管税务机关预缴税款；同一地级行政区范围外跨县（市、区）提供建筑服务，在建筑服务发生地主管税务机关预缴税款。
上述风险情形适用于建筑行业，当然也有部分情形是别的行业也通用的，比如收入的确认时间、虚开发票的情形等等，都是我们谈来谈去，但却总是频频发生的问题。那么咱们需要做的，是认识风险的存在，并合理地避开，建筑业的小伙伴可要多留点心！
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